Начнем с того, что классически финансовые отчеты представлены тремя формами:
- Баланс;
- Отчет о доходах и расходах;
- Отчет о движении денежных средств.
Первый определяет финансовое состояние, второй - экономический результат, третий - денежный результат.
Лично для меня, это одна форма, которую уже принято называть "триада финансовых отчетов", поскольку они взаимосвязаны. Чистая прибыль накапливается в разделе "собственный капитал" в пассиве баланса. Если она будет неправильно посчитана в ОДР, то активы не будут равны пассивам. Чистый денежный поток из ОДДС должен быть равен разнице между остатками денег в активах на конец и начала периода, охватываемого отчетами. Рассматривать данные отчеты отдельно неправильно. Но это другая тема.
В данной статье мы посмотрим два новых отчета в этой единой форме, выделение которых стало возможным благодаря tma-системе:
- Отчет о переоценках (Доходы и расходы, связанные с изменением стоимости активов и обязательств);
- Отчет о временных ресурсах (Приходы и расходы временных ресурсов).
В ОДР должны быть статьи, которые показывают доходы и расходы, связанные с изменением стоимости активов и обязательств во времени. Обычно, это курсовые поправки (изменение курсов валют, если есть деньги, отличные от валюты учета), переоценки имущества, списание долгов.
В современном мире влияние на финансовое состояние внешней среды стало крайне критичным. Курсовые поправки уже не являются поправками по смыслу этого слова. Это уже реальные доходы и расходы, которые могут перекрывать операционную прибыль. Это связано со значительными колебаниями курсов валют относительно друг друга.
С одной стороны практически невозможно влиять на процесс возникновения таких доходов и расходов, поскольку они обусловлены внешними, а не внутренними факторами, как операционная деятельность. С другой стороны, если мы будем детально анализировать получаемые доходы и расходы, которые связаны с изменением стоимости, то мы сможем учиться использовать эти изменения в свою пользу. В любом случае картина успешности предприятия будет более ясной.
Проблема создания масштабируемого отчета о переоценках заключена в самом принципе учета этих переоценок. В классических системах переоценки, как и курсовые поправки, учитываются по аналогии с внутренними операциями. В процессе подготовки финансовых отчетов, или, в случае с курсовыми поправками, также при изменении состояния валютных счетов, производится расчет и начисление.
tma-система структурно устроена иначе. В процессе времени учитываются стоимости, причем могут учитываться несколько типов стоимостей. В момент, когда происходит запрос на формирование отчетов, система рассчитывает все курсовые поправки и переоценки. Мы можем получить сумму переоценки по любой, сколь угодно детализированной статье. Сами же финансовые отчеты могут быть сформированы в выражении любой единицы учета. Курсовые поправки и переоценки будут адекватны этой единице.
Таким образом, мы получаем возможность более подробно рассматривать часть чистой прибыли, которая сформировалась благодаря не операционной деятельности, а изменениям стоимости статей активов и обязательств.
Формально отчет дублирует статьи баланса, только цифры показывают сумму дохода или расхода на изменении их стоимости по каждой статье. Результирующей данного отчета будет суммарная переоценка, которая может отдельной статьей накапливаться в пассиве баланса в разделе собственный капитал.
Так мы можем не только подробно видеть и анализировать все доходы и расходы, связанные с внешними стоимостными факторами, но и отделить их от общей чистой прибыли в ОДР и в собственном капитале баланса.
Так в балансе будет видно исторические потери или рост капитала связанный с внешними стоимостными факторами, не зависящими от деятельности самого предприятия, если, конечно, это предприятие не является биржевым спекулянтом. Для него такой отчет будет носить основной характер.
Повторимся, что с использованием обычных автоматизированных систем управленческого финансового учета получение такого масштабируемого отчета практически невозможно. Такая возможность возникает благодаря уникальной структуре tma-системы.
Предприятие помимо всего прочего постоянно получает временные ресурсы: люди, машины, оборудование, здания и пр. В процессе деятельности эти временные ресурсы используются. Обычно мы используем с пользой далеко не все время, которое нам дано. В структуре финансовых отчетов и в целом, в структуре финансового менеджмента, никогда не производился учет времени. Это другие виды систем, позволяющие производить тайм и проект менеджмент.
Благодаря tma-системе стало возможно учитывать и анализировать поступления и издержки времени в единой системе финансовых отчетов. Поскольку в tma-системе сбалансированный учет ведется в натуральном выражении единиц учета, то такой единицей может стать и время. Так в последней версии tma-базовой программы появился счет учета время, а в базе данных относительной стоимости функционал для учета стоимости времени.
В классической схеме информация о расходах на временные ресурсы содержится в ОДР, в таких статья, как заработная плата, аренда и пр. Проанализировать насколько эффективно используются получаемые временные ресурсы невозможно.
Но идея делать это очень вдохновляет.
Когда предприятие оформляет трудовые соглашения с сотрудником, фактически, они договариваются о том, что сотрудник отдает свое время, а предприятие за это платит деньги. Далее уже предприятие определяет должностные инструкции и критерии оценки, мотивации и прочее.
Время - деньги. Заключая такой договор, мы четко определяем стоимость получаемого временного ресурса.
Тратим мы время на производство бизнес процессов, внутренние и доходные проекты. При анализе доходов и расходов будет интересно видеть не просто расходы на заработную плату, а распределение ее использованной с пользой части на бизнес процессы и проекты.
tma-система позволяет организовать операционный учет следующим образом (пример с заработной платой):
- Когда в автоматизированной системе оформляется договор с сотрудником, то определяется график (количество времени) и заработная плата (стоимость времени). Система автоматически каждый рабочий день начисляет приход временного ресурса согласно оформленного договора. Плюс время минус долги. Так сумма долга перед сотрудником по заработной плате ежедневно растет, с другой стороны появляется временной ресурс.
- Ежедневно сотрудник составляет таймшит, где указывает по процессам и проектам, куда и сколько времени он потратил. На базе этого таймшита в системе формируется проводка: плюс убыток минус время. Но статьями расходов будет уже не просто заработная плата, а конкретные бизнес процессы и задачи проектов.
Из счета учета "Время" в tma-системе составляется отчет о затратах временных ресурсов. Приходы и расходы временных ресурсов, в сумме дадут результат в виде потерянного (не использованного) временного ресурса, выраженного в денежном выражении. Эта цифра так же попадает в пассив баланса в раздел собственный капитал, уменьшая накопленную нераспределенную прибыль.
Выделение отчета о временных ресурсах из ОДР в отдельный отчет позволяет:
- Объединить в единую систему учет времени и финансов.
- Анализировать качество использования временных ресурсов в денежном выражении (Сильно отрезвляет).
- Операционная и чистая прибыль не учитывает потери на неиспользованных временных ресурсах.
Резюмируя вышесказанное, можно сказать, что с целью улучшения качества оценки финансового состояния и результатов деятельности предприятия и качества принимаемых управленческих решений, благодаря tma-системе стало возможно использовать формат финансовых отчетов состоящих из пяти взаимосвязанных отчетов:
- Баланс;
- Отчет о доходах и расходах;
- Отчет о переоценках;
- Отчет о временных ресурсах;
- Отчет о движении денежных средств.
Так же следует отметить, что возможность представления финансовых отчетов в выражении любой единицы учета в масштабе реального времени, с возможностью масштабирования по любым аналитическим срезам до единой операции, расширяет общее предназначение форм финансовых отчетов в сторону поддержки управленческих решений.
Константин Богданов